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みんながつまづく「洗替処理」の事例と解説
| 実際の取引 | ||
|---|---|---|
| 1月1日 | 現金仕入 | 8,000 |
| 掛売上 | 10,000 | |
| 1月20日 | 掛仕入 | 3,000 |
| 現金売上 | 5,000 | |
| ここまでだと | ||
| 当月仕入 | 11,000 | |
| 当月売上 | 15,000 | |
| 正しくするために・・ | ||
| これで一致 | ||
| 当月仕入 | 11,000 | |
| 当月売上 | 15,000 | |
| 発生主義の仕訳 | |||
|---|---|---|---|
| 借方 | 貸方 | 金額 | |
| 仕入 | / | 現金 | 8,000 |
| 売掛金 | / | 売上 | 10,000 |
| 仕入 | / | 買掛金 | 3,000 |
| 現金 | / | 売上 | 5,000 |
| 仕入 | 11,000 | ||
| 売上 | 15,000 | ||
| 仕訳なし | |||
| 仕入 | 11,000 | ||
| 売上 | 15,000 | ||
| 現金主義の仕訳 | |||
|---|---|---|---|
| 借方 | 貸方 | 金額 | |
| 仕入 | / | 現金 | 8,000 |
| 仕訳なし | |||
| 仕訳なし | |||
| 現金 | / | 売上 | 5,000 |
| 仕入 | 8,000 | ||
| 売上 | 5,000 | ||
| 仕入 | / | 買掛金 | 3,000 当月掛 仕入額 |
| 売掛金 | / | 売上 | 10,000 当月掛 売上額 |
| 仕入 | 11,000 | ||
| 売上 | 15,000 | ||
| 2月10日 | 現金仕入 | 8,000 |
|---|---|---|
| 掛売上 | 20,000 | |
| 2月15日 | 売掛金回収 | 10,000 |
| 2月20日 | 掛仕入 | 5,000 |
| 2月25日 | 買掛金支払 | 3,000 |
| 現金売上 | 7,000 | |
| ここまでだと | ||
| 当月仕入 | 10,000 | |
| 当月売上 | 27,000 | |
| 正しくするために・・ 洗替処理 | ||
| これで一致 | ||
| 当月仕入 | 10,000 | |
| 当月売上 | 27,000 | |
| 仕入 | / | 現金 | 5,000 |
|---|---|---|---|
| 売掛金 | / | 売上 | 20,000 |
| 現金 | / | 売掛金 | 10,000 |
| 仕入 | / | 買掛金 | 5,000 |
| 買掛金 | / | 現金 | 3,000 |
| 現金 | / | 売上 | 7,000 |
| 仕入 | 10,000 | ||
| 売上 | 27,000 | ||
| 仕訳なし | |||
| 仕入 | 10,000 | ||
| 売上 | 27,000 | ||
| 仕入 | / | 現金 | 5,000 |
|---|---|---|---|
| 仕訳なし | |||
| 現金 | / | 売上 | 10,000 |
| 仕訳なし | |||
| 仕入 | / | 現金 | 3,000 |
| 現金 | / | 売上 | 7,000 |
| 仕入 | 8,000 | ||
| 売上 | 17,000 | ||
| 仕入 | / | 買掛金 | ▲3,000 前月掛 仕入額 |
| 仕入 | / | 買掛金 | 5,000 前月掛 仕入額 |
| 売掛金 | / | 売上 | ▲10,000 前月掛 売上額 |
| 売掛金 | / | 売上 | 20,000 当月掛 売上額 |
| 仕入 | 10,000 | ||
| 売上 | 27,000 | ||
解説
「発生主義」で会計処理を行うことが正しいのですが、簡便な方法として、「現金主義＋洗替処理」で行うこともあります。
中小企業の多くは、事務の簡素化などの観点から、日々の仕訳は、入出金の都度、仕訳を起こすほうが確実です。
なぜなら、実際の現金有り高や通帳残高と金額が合わせられるので、経理担当者に簿記の知識があまりなくてもよいからです。
※本事例では、取引の数が少ないため、「発生主義」と「現金主義＋洗替処理」の間に、仕訳の数の大きな差はありませんが、同じ月に複数回の掛仕入、掛売上がある場合には、その分だけ仕訳を起こさなくてよいため、経理担当者はラクになります。
しかしながら、月間の正しい業績数値に合わせる必要があるため、月末において洗替処理をします。なお企業によっては、月ごとの洗替処理も必要ないため、年末だけ洗替処理をすることで、税務申告を行うということもあります。
いまさら聞けない「決算書の基礎の基礎」
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